政府投資項(xiàng)目會計(jì)集中核算與資金直接支付改革的探索與實(shí)踐

    財(cái)政性工程建設(shè)投資在財(cái)政支出中占有較大比重?但與其他財(cái)政資金相比，游離于部門預(yù)算管理之外的政府投資項(xiàng)目明顯缺乏有效的監(jiān)督管理手段，不僅影響了政府項(xiàng)目的投資效益，也難以抑制政府工程中的腐敗現(xiàn)象。近年來，青島市結(jié)合政府投資管理體制改革與財(cái)政支出管理體制改革，成立了市級機(jī)關(guān)會計(jì)中心，對政府投資項(xiàng)目實(shí)行會計(jì)集中核算與資金直接支付。截止到２００３年底，青島市財(cái)政部門共對市級２５６個、總投資規(guī)模約２３億元的政府投資基建項(xiàng)目實(shí)行了會計(jì)集中核算和資金直接支付制度，取得了顯著成效。

    政府項(xiàng)目會計(jì)集中核算與資金直接支付制度，指財(cái)政部門在“預(yù)算管理體制不變、資金使用權(quán)和審批權(quán)不變、會計(jì)主體法律責(zé)任不變”前提下，由會計(jì)中心代理政府項(xiàng)目建設(shè)單位進(jìn)行會計(jì)核算，并參照現(xiàn)代財(cái)政國庫管理方式，將項(xiàng)目資金按程序直接支付給施工單位或供應(yīng)商的制度。實(shí)施此項(xiàng)改革是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和ＷＴＯ規(guī)則的客觀需要，也是規(guī)范政府部門會計(jì)行為，控制、降低政府項(xiàng)目成本，從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重大舉措。

    為確保這項(xiàng)改革的順利實(shí)施，青島市采取集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算的辦法，分批將市級財(cái)政性資金投資的建設(shè)項(xiàng)目均納入改革范圍，全部實(shí)行會計(jì)集中核算與資金直接支付。

    在改革實(shí)施過程中，青島市財(cái)政部門采取針對性措施，著重抓好會計(jì)結(jié)報(bào)和資金支付環(huán)節(jié)：一是按基建支出預(yù)算及用款計(jì)劃將項(xiàng)目資金撥入會計(jì)中心基建專戶；二是對建設(shè)單位提供的合同、協(xié)議、發(fā)票等支付依據(jù)審核確認(rèn)后，將項(xiàng)目工程資金直接支付給施工單位或供應(yīng)商；三是建設(shè)單位將項(xiàng)目建設(shè)過程中，以備用金支付的項(xiàng)目管理費(fèi)及小額零星工程費(fèi)用，向會計(jì)中心辦理結(jié)報(bào)。在核算項(xiàng)目賬務(wù)處理環(huán)節(jié)，則是由會計(jì)中心依據(jù)建設(shè)單位結(jié)報(bào)單（附原始憑證），按基建財(cái)務(wù)會計(jì)制度對項(xiàng)目發(fā)生的會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的核算和賬務(wù)處理，登記會計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并隨時(shí)向建設(shè)單位提供會計(jì)核算檔案、資料和協(xié)助項(xiàng)目建設(shè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)情況分析。

    政府投資項(xiàng)目實(shí)行會計(jì)集中核算與資金直接支付制度，是建立社會主義公共財(cái)政、實(shí)現(xiàn)財(cái)政基建支出管理創(chuàng)新的一項(xiàng)改革，也是政府投資項(xiàng)目管理改革的有益探索和實(shí)踐。其作用與成效可歸納為“二個提高”和“二個有利于”。

    （一）提高了財(cái)政公共預(yù)算管理水平。一是項(xiàng)目資金直接支付給施工單位和供應(yīng)商，減少了資金運(yùn)行中間環(huán)節(jié)，杜絕了以往普遍存在的項(xiàng)目資金被擠占、挪用現(xiàn)象，提高了預(yù)算執(zhí)行效率和質(zhì)量。二是項(xiàng)目資金活動始終處于財(cái)政即時(shí)監(jiān)督和控制之下，變以往的財(cái)政事后監(jiān)督為全過程監(jiān)督，加大了預(yù)算監(jiān)督力度。三是大量會計(jì)信息數(shù)據(jù)匯聚于會計(jì)中心，為財(cái)政預(yù)算管理搭建了信息平臺。

    （二）提高了政府投資項(xiàng)目會計(jì)核算水平，有效地控制、降低了項(xiàng)目成本。一是統(tǒng)一、規(guī)范了政府項(xiàng)目會計(jì)核算行為，提高了會計(jì)核算專業(yè)水平，為與國際化接軌奠定了基礎(chǔ)。二是嚴(yán)格按國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度進(jìn)行項(xiàng)目成本核算和賬務(wù)處理，杜絕了以往隨意分?jǐn)傎M(fèi)用、擠占項(xiàng)目成本現(xiàn)象，控制、降低了建設(shè)成本，節(jié)約了財(cái)政資金。

    （三）有利于充分發(fā)揮財(cái)政部門聚財(cái)、理財(cái)和生財(cái)職能。一是將過去分散的政府項(xiàng)目資金重新集中起來，有利于財(cái)政部門合理調(diào)度、運(yùn)作間歇資金，進(jìn)行國債交易、發(fā)行債券等地方政府融資活動，發(fā)揮資金規(guī)模效益。二是匯集的資金所產(chǎn)生的利息收入上繳國庫，直接增加了財(cái)政收入。

    （四）有利于促進(jìn)政府項(xiàng)目基建管理的各項(xiàng)改革。政府通過財(cái)政部門管理和控制項(xiàng)目資金這個有力手段，可以從資金源頭上監(jiān)督控制政府項(xiàng)目的各項(xiàng)活動，有利于推進(jìn)政府項(xiàng)目代建制、政府采購、基建項(xiàng)目招投標(biāo)、工程監(jiān)理制等各項(xiàng)改革的進(jìn)程。

    （作者單位：青島市財(cái)政局）