政府投資項目會計集中核算與資金直接支付改革的探索與實踐

    財政性工程建設(shè)投資在財政支出中占有較大比重?但與其他財政資金相比，游離于部門預算管理之外的政府投資項目明顯缺乏有效的監(jiān)督管理手段，不僅影響了政府項目的投資效益，也難以抑制政府工程中的腐敗現(xiàn)象。近年來，青島市結(jié)合政府投資管理體制改革與財政支出管理體制改革，成立了市級機關(guān)會計中心，對政府投資項目實行會計集中核算與資金直接支付。截止到２００３年底，青島市財政部門共對市級２５６個、總投資規(guī)模約２３億元的政府投資基建項目實行了會計集中核算和資金直接支付制度，取得了顯著成效。

    政府項目會計集中核算與資金直接支付制度，指財政部門在“預算管理體制不變、資金使用權(quán)和審批權(quán)不變、會計主體法律責任不變”前提下，由會計中心代理政府項目建設(shè)單位進行會計核算，并參照現(xiàn)代財政國庫管理方式，將項目資金按程序直接支付給施工單位或供應商的制度。實施此項改革是適應社會主義市場經(jīng)濟體制和ＷＴＯ規(guī)則的客觀需要，也是規(guī)范政府部門會計行為，控制、降低政府項目成本，從源頭上預防和治理腐敗的重大舉措。

    為確保這項改革的順利實施，青島市采取集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算的辦法，分批將市級財政性資金投資的建設(shè)項目均納入改革范圍，全部實行會計集中核算與資金直接支付。

    在改革實施過程中，青島市財政部門采取針對性措施，著重抓好會計結(jié)報和資金支付環(huán)節(jié)：一是按基建支出預算及用款計劃將項目資金撥入會計中心基建專戶；二是對建設(shè)單位提供的合同、協(xié)議、發(fā)票等支付依據(jù)審核確認后，將項目工程資金直接支付給施工單位或供應商；三是建設(shè)單位將項目建設(shè)過程中，以備用金支付的項目管理費及小額零星工程費用，向會計中心辦理結(jié)報。在核算項目賬務處理環(huán)節(jié)，則是由會計中心依據(jù)建設(shè)單位結(jié)報單（附原始憑證），按基建財務會計制度對項目發(fā)生的會計事項進行相應的核算和賬務處理，登記會計賬簿、編制財務報表，并隨時向建設(shè)單位提供會計核算檔案、資料和協(xié)助項目建設(shè)單位進行財務情況分析。

    政府投資項目實行會計集中核算與資金直接支付制度，是建立社會主義公共財政、實現(xiàn)財政基建支出管理創(chuàng)新的一項改革，也是政府投資項目管理改革的有益探索和實踐。其作用與成效可歸納為“二個提高”和“二個有利于”。

    （一）提高了財政公共預算管理水平。一是項目資金直接支付給施工單位和供應商，減少了資金運行中間環(huán)節(jié)，杜絕了以往普遍存在的項目資金被擠占、挪用現(xiàn)象，提高了預算執(zhí)行效率和質(zhì)量。二是項目資金活動始終處于財政即時監(jiān)督和控制之下，變以往的財政事后監(jiān)督為全過程監(jiān)督，加大了預算監(jiān)督力度。三是大量會計信息數(shù)據(jù)匯聚于會計中心，為財政預算管理搭建了信息平臺。

    （二）提高了政府投資項目會計核算水平，有效地控制、降低了項目成本。一是統(tǒng)一、規(guī)范了政府項目會計核算行為，提高了會計核算專業(yè)水平，為與國際化接軌奠定了基礎(chǔ)。二是嚴格按國家財務會計制度進行項目成本核算和賬務處理，杜絕了以往隨意分攤費用、擠占項目成本現(xiàn)象，控制、降低了建設(shè)成本，節(jié)約了財政資金。

    （三）有利于充分發(fā)揮財政部門聚財、理財和生財職能。一是將過去分散的政府項目資金重新集中起來，有利于財政部門合理調(diào)度、運作間歇資金，進行國債交易、發(fā)行債券等地方政府融資活動，發(fā)揮資金規(guī)模效益。二是匯集的資金所產(chǎn)生的利息收入上繳國庫，直接增加了財政收入。

    （四）有利于促進政府項目基建管理的各項改革。政府通過財政部門管理和控制項目資金這個有力手段，可以從資金源頭上監(jiān)督控制政府項目的各項活動，有利于推進政府項目代建制、政府采購、基建項目招投標、工程監(jiān)理制等各項改革的進程。

    （作者單位：青島市財政局）