國資委印發(fā)關于《2004年企業(yè)財務決算報表有關問題解答》的通知
2005-02-18 15:09:29
為做好2004年企業(yè)財務決算報表編制工作,根據(jù)企業(yè)反映的有關問題,現(xiàn)將《2004年企業(yè)財務決算報表有關問題解答》印發(fā)你們,請遵照執(zhí)行。在財務決算報表編制過程中,如發(fā)現(xiàn)問題,請及時反映。
二○○五年一月二十
一、關于清產(chǎn)核資確認的資產(chǎn)損失在2004年企業(yè)財務決算報表中如何填列的問題
(一)按原制度清查出的資產(chǎn)(負債)凈損失的填列
國資委確認的按原制度清查出的資產(chǎn)(負債)凈損失,應當調(diào)整資產(chǎn)負債表(企財01表)相關科目的年初數(shù);對于按原制度清查出的資產(chǎn)(負債)凈損失中確認核減未分配利潤部分,在利潤及利潤分配表(企財02表)中可直接在49行“其他調(diào)整因素”上年實際數(shù)中反映,并在會計報表附注中加以披露和說明。
(二)按《企業(yè)會計制度》清查的預計資產(chǎn)損失的填列
對于國資委確認的按《企業(yè)會計制度》清查的預計資產(chǎn)損失,應當按照《會計準則——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的有關規(guī)定,進行追溯調(diào)整。對于2004年1月1日執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè),應當調(diào)整資產(chǎn)負債表(企財01表)相關科目的年初數(shù),同時對2003年當年形成的預計損失應當調(diào)整利潤及利潤分配表(企財02表)中凈損益和其他相關項目的上年實際數(shù),對2002年底以前形成的預計損失應當調(diào)整利潤及利潤分配表(企財02表)47行“年初未分配利潤”上年實際數(shù);對擬于2005年1月1日執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè),對預計資產(chǎn)損失在2004年暫不進行賬務處理。
(三)對于國資委同意用盈余公積、資本公積彌補未分配利潤負數(shù)的,應當調(diào)整資產(chǎn)負債表(企財01表)相關科目的年初數(shù),同時調(diào)整利潤及利潤分配表(企財02表)上年實際數(shù),其中:用盈余公積彌補未分配利潤負數(shù)的,可直接在48行“盈余公積補虧”上年實際數(shù)中反映;用資本公積彌補未分配利潤負數(shù)的,可直接在49行“其他調(diào)整因素”上年實際數(shù)中反映,并在會計報表附注中予以披露和說明。
二、關于企財04表中“當年處理以前年度損失和掛賬”和企財05表中“消化以前年度潛虧和掛賬而減少”如何填列的問題
“資產(chǎn)減值準備及資產(chǎn)損失情況表”(企財04表)中的“當年處理以前年度損失和掛賬”反映當年處理的2003年底以前形成的各類資產(chǎn)損失,含清產(chǎn)核資批復的資產(chǎn)損失;“當年損益中消化的以前年度損失掛賬”反映在當年損益中消化處理的2003年底以前形成的各類資產(chǎn)損失,含清產(chǎn)核資批復中同意自列損益部分資產(chǎn)損失?!八姓邫嘁嬖鰷p變動表”(企財05表)中“消化以前年度潛虧和掛賬而減少”反映因當年消化處理2003年底以前形成的各類資產(chǎn)損失而造成國有資本及權益減少的數(shù)額。
三、關于企業(yè)所屬事業(yè)、基建單位并表后“經(jīng)營規(guī)模”如何填列的問題
中央企業(yè)及其所屬子企業(yè)、事業(yè)單位、基建項目應當嚴格按照《關于在財務統(tǒng)計工作中執(zhí)行新的企業(yè)規(guī)模劃分標準的通知》(國資廳評價函[2003]327號)的有關要求,選擇適當?shù)慕?jīng)營規(guī)模填列。企業(yè)所屬事業(yè)單位、基建項目按有關要求并表后,首先應當根據(jù)事業(yè)單位實際業(yè)務性質或基建項目竣工交付使用后從事的業(yè)務類別確定行業(yè)類別,確實難以確定的可按照并入企業(yè)的行業(yè)確定,再按照不同的行業(yè)標準選擇適當?shù)慕?jīng)營規(guī)模填列。
四、關于基建項目中已經(jīng)資本化的從業(yè)人員工資在“基本情況表”(企財07表)和“成本費用情況表”(企財16表)中如何填列的問題
對于基建項目中已經(jīng)資本化的從業(yè)人員工資和勞動報酬應當分別在“基本情況表”(企財07表)的“全年實際發(fā)放工資總額”和“成本費用情況表”(企財16表)的“從業(yè)人員勞動報酬”等相關項目中中反映填列。
五、關于企業(yè)收取下級企業(yè)管理費在企財16表中如何填列的問題
“成本費用情況表”(企財16表)中的“管理費用”只反映企業(yè)實際支出的管理費用,因此,企業(yè)收取的下級企業(yè)上交的管理費在“成本費用情況表”(企財16表)中的“管理費用”中不予反映。
對于收取下級管理費的企業(yè),“成本費用情況表”(企財16表)中“20行本年數(shù)、上年數(shù)=企財02表17行本年實際數(shù)、上年實際數(shù)”這條公式由于未反映收取下級上交的管理費而造成不等時,可視為通過。
六、關于執(zhí)行工效掛鉤企業(yè)工資總額實際提取數(shù)與批復數(shù)不一致時,如何調(diào)整決算報表的問題。
對于執(zhí)行工效掛鉤企業(yè),2003年度實際提取的工資總額超過批復數(shù)的,應當按超過批復數(shù)的金額對2004年年初未分配利潤、應付工資及成本費用等相關科目進行追溯調(diào)整; 2003年度實際提取的工資總額低于批復數(shù)的,應當區(qū)別兩種情況分別考慮:對于在2003年度決算報表報送日之前已得到批復而未按批復數(shù)對提取的工資總額進行調(diào)整的,不再進行補提,對于在2003年度決算報表報送日之前未得到批復的,可對2003年度實際提取的工資總額和批復數(shù)之間的差額進行補提,計入2004年度當期損益。
七、關于“基本情況表”(企財07表)中“增加值”如何填列的問題
企業(yè)填報“增加值”指標時,應按國家統(tǒng)計局規(guī)定口徑填列。國家統(tǒng)計局未統(tǒng)計的企業(yè),可參照下列公式計算填列:增加值=企財07表(40+49+51+55+95)行+企財02表(23+26)行本年實際數(shù)+企財06表85行-企財06表(41+56+61+92)行。
八、關于事業(yè)單位財務決算報表科目轉換問題
《中央企業(yè)所屬事業(yè)單位會計科目轉換對應表》中第39行,“上級補助收入”(事業(yè)會計科目)對應的企業(yè)會計科目,由“主營業(yè)務收入 ”調(diào)整為“其他業(yè)務收入”。
《中央企業(yè)所屬地質勘查單位財務決算報表——利潤及利潤分配表》中第47行,“年初未分配利潤”(企業(yè)報表科目)對應的地質勘查單位會計報表科目,由“未彌補以前年度超支與虧損+年初未分配利潤+地勘發(fā)展基金年初數(shù)”,調(diào)整為“未彌補以前年度超支與虧損+地勘發(fā)展基金年初數(shù)”?!?